我国制造业增值税税率该不该降？

随着“中国制造2025”战略的推进，中国制造业企业的国际竞争力不断增强，与此同时，我国制造业企业仍面临成本高、利润薄、税负重等问题，在一定程度上抑制了企业核心竞争力的形成。

近日，工信部赛迪研究院工业经济研究所专家研究指出，应进一步深化我国税制改革，通过降低第一大税种——增值税税率，实现增值税税制结构优化和企业利润空间释放，增强我国制造业企业实力，促进实体经济转型升级。

降税率有多重好处

赛迪研究院专家指出，拉弗曲线表明，虽然提高税率能够增加政府税收收入，但达到“税率门槛”之后，较高税率反而会减小税基，导致政府税收收入减少。

就增值税而言，我国目前17%的增值税税率明显高于日本5%、韩国10%、越南10%、印尼10%等其他国家。据工信部中小企业发展促进中心发布的《2015 年企业负担调查评价报告》显示，近年来，企业对各种负担与经营困难的感受有所增强，呼吁国家出台“税收减免”政策的样本企业比例高达80%。

“因此，作为我国第一大税种——增值税，已到降税率的关键时点。”上述专家称，降税率将带来“多重利好”。

首先，有利于促进“双税”平衡。我国当前增值税分为17%、11%、6%三档适用税率，其中17%档次的征税范围主要包括销售货物、加工和修理修配劳务等，制造业领域基本涵盖在此档次范围内，但制造业对应的进项税率多为11%或6%，可见，制造业销项税率与进项税率之间仍存在6或11个百分点的可优化空间。

因此，降低增值税17%税率，将缩小制造业销项税率与进项税率差距，提高制造业企业销项税抵扣额度，减少制造业企业应缴纳增值税额，扩大制造业企业盈利空间。

其次，有利于增强企业实力。世界银行与普华永道研究报告显示，2016 年我国企业总税率达到68%，位列世界第12 位。另有研究表明，我国企业实际税费负担水平在40%左右，除新兴产业和金融等领域外，多数企业只有不到10%的实际利润率。

以部分企业实际税负情况为例，2015 年，格力电器缴纳税金相当于1.18倍净利润，占到14.7%营业收入总额；康力电梯各项税费占到68.8%净利润，相当于营业收入总额的10.27%。因此，适度降低增值税税率，有助于降低制造业企业税负成本，提高制造业企业利润率，进而为制造业企业扩大生产规模和加大R&D经费投入创造条件。

此外，按成本加成定价法则，增值税最终会在制造业企业产品销售价格中体现，由于国内增值税税率高于国外，这可能成为同类商品的国内市场价格高于国外市场的促因，因此，降低增值税17%税率还将增强我国制造业企业的国际竞争力。

再者，有利于释放内需潜能。2017 年上半年，我国最终消费支出对经济增长贡献率达63.4%，消费继续发挥对经济增长的基础性作用。进一步扩大内需，提高消费水平和层次，在未来一段时间内尤为重要。而制造业企业可将税负层层转嫁，最终广大消费者成为制造业企业产品增值税的实质承担者。

因此，降低增值税17%税率有助于降低制造业企业税负成本，使得企业以更低的价格销售产品成为可能，从而进一步刺激和扩大内需消费。

多维并举助减税

考虑到适时调整降低制造业企业增值税率，将激发市场主体活力，促进实体经济升级，赛迪研究院专家提出了三种“减税”方式供决策部门参考。

一是“单刀直入式”，即直接降低税率。鉴于增值税是我国第一大税种，因此既要考虑降低企业税负，还应兼顾财政承受能力，确保财政收入稳定性。

赛迪研究院专家指出，直接降低税率又分为两种思路。第一种思路是，借鉴越南、日本等国制造业增值税税率设置方案，设定增值税率10%与5%两档税率，前者为增值税基本税率，后者为增值税低税率。

第二种思路是，从公平和效率角度考虑，多档次税率不利于企业间公平竞争，且易出现避税漏洞，加之制造业与服务业增值税率差异较大，且弹性低的税率应适用高税率，而弹性高的税率应适用较低税率，因此建议直接设定增值税税率为9%。

专家还提出了“关联调节式”减税法，即下调关联税率。制造业企业生产经营是一个整体有机的复杂系统，包括研发、投入、产出、销售、分配及再生产等诸多环节，制造业所涉及税种并非增值税单一税。基于此，降低制造业增值税税率的同时，还应该慎重考虑下调制造业下游批发零售业相关税率，形成制造业企业税率关联调节机制，以此确保真正减轻制造业企业整体税负水平。

例如，制造业多涉及陆路、水路、航空、管道等交通运输环节，针对交通运输成本较高问题，建议降低交通运输业一般纳税人11%税率或增加除运输工具购置费、油料费和维修费等之外的可抵扣进项税项目，降低物流成本，提高社会物流效率。

此外，还可以考虑“辅助调节式”，即优化税制。除负担较高的增值税之外，我国制造业企业还承担着城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加等多种附加税费。比如，我国城市维护建设税税率按纳税人所在地分别设定为5%（在市区）、7%（在县城、建制镇）、1%（不在市区、县城或镇）三档税率；教育费附加统一为税基的3%；地方教育费附加存在区域差异，一般为税基的1%~2%。

虽然附加税费所占财政收入比例均不高，但对制造业企业盈利水平具有较大影响。因此，降低制造业增值税税率的同时，还可以考虑下调或取消城市维护建设税、教育费附加等附加税费，进一步降低制造业企业负担，促进实体经济可持续健康发展。

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